Als zzp'er in de bouw krijg je er vroeg of laat mee te maken: je stuurt een factuur zonder btw, met de woorden 'btw verlegd'. Dat heet de verleggingsregeling. De btw is dan niet weg, maar wordt betaald door je opdrachtgever in plaats van door jou. In dit artikel lees je wanneer dat geldt en wat er op je factuur moet staan.
Wanneer verleg je de btw?
De verleggingsregeling geldt bij onderaanneming en het uitlenen van personeel. Je werkt dan niet direct voor de eindklant, maar voor een andere ondernemer (de hoofdaannemer) die het werk heeft aangenomen.
Volgens de Belastingdienst geldt de regeling alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen, zoals bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. Je ziet dit vooral in de bouw, de scheepsbouw, bij schoonmaakbedrijven en hoveniers.
Wanneer niet?
De Belastingdienst noemt een paar situaties waarin je de btw niet verlegt, maar gewoon btw in rekening brengt:
- Je doet ontwerpwerk, zoals een architect of tekenaar. Ook bewaking en verhuur vallen er niet onder.
- Je doet het werk voor meer dan de helft in je eigen werkplaats.
- Je werkt aan een product dat je zelf hebt verkocht en de montage is ondergeschikt aan die verkoop (bijvoorbeeld deuren uit voorraad, inclusief inhangen).
- Je werkt rechtstreeks voor de eindklant, zoals een particulier die zijn badkamer laat verbouwen. Dan is er geen onderaanneming.
Wat zet je op de factuur?
Verleg je de btw naar een andere ondernemer, dan reken je geen btw. Op de factuur zet je 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van je afnemer (het nummer met de landcode ervoor, bijvoorbeeld NL). Je vermeldt de vergoeding per btw-tarief zoals die zou gelden als de btw niet verlegd was.
Daarnaast gelden de gewone factuureisen: je naam en adres en die van je afnemer, je eigen btw-id, je KVK-nummer, de factuurdatum, een uniek factuurnummer, een omschrijving van het werk en de datum van levering.
Let op: de Belastingdienst moet kunnen vaststellen wie je afnemer is. Is dat onduidelijk, dan heb je de regeling ten onrechte toegepast en kan de btw alsnog bij jou worden nageheven. Een geldig btw-nummer van je opdrachtgever op de factuur is dus belangrijk.
En in je btw-aangifte?
Heb jij de btw verlegd naar een Nederlandse afnemer, dan vul je die omzet in bij rubriek 1e. Je opdrachtgever geeft de verlegde btw aan in rubriek 2 en mag die meestal ook weer aftrekken, waardoor hij per saldo niets betaalt.
Twijfel je over een specifieke situatie, vraag het dan na bij de Belastingdienst of je boekhouder. Dit artikel is een uitleg, geen fiscaal advies.
