Als Freelancer in der Baubranche kommst du früher oder später damit in Berührung: Du stellst eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, mit dem Vermerk 'Steuerschuldumkehr'. Das nennt man die Umkehrungsregelung. Die Umsatzsteuer verschwindet dabei nicht, sondern wird von deinem Auftraggeber abgeführt statt von dir. In diesem Artikel erfährst du, wann das gilt und was auf deiner Rechnung stehen muss.
Wann gilt die Steuerschuldumkehr?
Die Regelung gilt bei Subunternehmerschaft und bei der Überlassung von Personal. Du arbeitest dann nicht direkt für den Endkunden, sondern für einen anderen Unternehmer (den Hauptunternehmer), der den Auftrag angenommen hat.
Laut dem Belastingdienst gilt die Regelung nur für körperliche Arbeiten an Grundstücken oder Schiffen, zum Beispiel Bauen, Abreißen, Anlegen, Instandhalten, Reparieren und Reinigen. Das siehst du vor allem im Bau, im Schiffbau, bei Reinigungsfirmen und bei Gärtnern.
Wann nicht?
Der Belastingdienst nennt einige Situationen, in denen du die Umsatzsteuer nicht umkehrst, sondern ganz normal Umsatzsteuer berechnest:
- Du machst Planungsarbeiten, zum Beispiel als Architekt oder Zeichner. Auch Bewachung und Vermietung fallen nicht darunter.
- Du führst die Arbeit zu mehr als der Hälfte in deiner eigenen Werkstatt aus.
- Du arbeitest an einem Produkt, das du selbst verkauft hast, und die Montage ist dem Verkauf untergeordnet (zum Beispiel Türen aus dem Lager, inklusive Einhängen).
- Du arbeitest direkt für den Endkunden, zum Beispiel eine Privatperson, die ihr Badezimmer umbauen lässt. Dann liegt keine Subunternehmerschaft vor.
Was setzt du auf die Rechnung?
Kehrst du die Steuerschuld zu einem anderen Unternehmer um, berechnest du keine Umsatzsteuer. Auf die Rechnung schreibst du 'Steuerschuldumkehr' und die USt-IdNr. deines Kunden (die Nummer mit dem Ländercode davor, zum Beispiel NL). Du gibst das Entgelt je Steuersatz an, so wie es gelten würde, wenn die Umsatzsteuer nicht umgekehrt wäre.
Daneben gelten die üblichen Rechnungsanforderungen: Name und Adresse von dir und deinem Kunden, deine eigene USt-IdNr., deine KVK-Nummer, das Rechnungsdatum, eine eindeutige Rechnungsnummer, eine Beschreibung der Arbeit und das Lieferdatum.
Achtung: Der Belastingdienst muss feststellen können, wer dein Kunde ist. Ist das unklar, hast du die Regelung zu Unrecht angewendet, und die Umsatzsteuer kann dir trotzdem nachträglich berechnet werden. Eine gültige USt-IdNr. deines Auftraggebers auf der Rechnung ist daher wichtig.
Und in deiner Steuererklärung?
Hast du die Umsatzsteuer auf einen niederländischen Kunden umgekehrt, trägst du diesen Umsatz in Rubrik 1e ein. Dein Auftraggeber gibt die umgekehrte Umsatzsteuer in Rubrik 2 an und darf sie meist wieder abziehen, sodass er unterm Strich nichts zahlt.
Bist du bei einer konkreten Situation unsicher, frag beim Belastingdienst oder bei deinem Buchhalter nach. Dieser Artikel ist eine Erklärung, keine steuerliche Beratung.
